שיעור המע"מ עולה ל-18%: כל מה שצריך לדעת לקראת 1 בינואר 2025

כללים עיקריים לחישוב שיעור המע"מ:

1. מכר טובין:

• מועד החיוב במס חל עם מסירת הטובין לקונה.
• אם המוצר סופק לאחר 1 בינואר 2025 – יחול מע"מ של 18%, גם אם התשלום בוצע קודם לכן.
• במקרה של אספקת טובין חלקית, שיעור המע"מ יחושב בנפרד על כל חלק שסופק בהתאם למועד המסירה.

דוגמה:

לקוח הזמין רהיטים ב-15 בדצמבר 2024 ושילם את מלוא הסכום. אם הרהיטים יימסרו לאחר 1 בינואר 2025, יחול עליהם מע"מ של 18%.

2. מתן שירותים:

• מועד החיוב במס חל עם קבלת התמורה.
• אם התמורה התקבלה לפני 31 בדצמבר 2024 – יחול שיעור מע"מ של 17%.
• על סכומים שישולמו החל מ-1 בינואר 2025 – יחול שיעור מע"מ של 18%.

דוגמה:

לקוח שילם מקדמה של 10,000 ₪ ב-20 בדצמבר 2024 על שירות שיינתן בינואר 2025. על המקדמה יחול מע"מ של 17%, בעוד שעל יתרת התשלום שיבוצע בינואר יחול מע"מ של 18%.

3. השכרת נכסים ודמי מנוי:

• בעסקאות המבוססות על תשלומים חודשיים או תקופתיים, שיעור המע"מ יקבע לפי מועד קבלת התשלום.
• תשלומים שיבוצעו לאחר 1 בינואר 2025 יחויבו במע"מ של 18%, גם אם החוזה נחתם קודם לכן.

דוגמה:

מנוי לעיתון שנתי בתשלום חודשי שנרכש ב-1 באוקטובר 2024. התשלומים שיבוצעו עד 31 בדצמבר 2024 יחויבו במע"מ של 17%, בעוד שתשלומים החל מינואר 2025 יחויבו במע"מ של 18%.

4. יבוא טובין:

• שיעור המע"מ על טובין שנרכשים מחו"ל ייקבע לפי מועד שחרורם מפיקוח המכס.
• טובין שישוחררו החל מ-1 בינואר 2025 יחויבו במע"מ של 18%.

דוגמה:

יבואן שהזמין סחורה ב-30 בדצמבר 2024 והיא שוחררה מהמכס ב-3 בינואר 2025, ישלם מע"מ בשיעור של 18%.

5. חשבוניות והפרשי מע"מ:

• אם הופקה חשבונית לפני 31 בדצמבר 2024 אך מועד התשלום חל לאחר 1 בינואר 2025, יש להוציא חשבונית משלימה על ההפרש הנובע מהעלאת המע"מ.
• החשבונית המשלימה תחייב בתשלום מע"מ לפי השיעור החדש על הסכום הנותר.

דוגמה:

עוסק הוציא חשבונית ב-20 בדצמבר 2024 על עסקה של 100,000 ₪, אך התשלום התקבל רק ב-10 בינואר 2025. במקרה זה, על העוסק להוציא חשבונית משלימה על ההפרש של 1% מע"מ.

דגשים מיוחדים:

• עסקאות ארוכות טווח:
במקרים שבהם יש פער בין מועד החיוב לבין אספקת הטובין או מתן השירות, יש לבחון את המועד הקובע על פי חוק.

• מנויים ושירותים מתמשכים:
בעסקאות כמו מנויים לעיתונים או שירותי אחזקה חודשיים, שיעור המע"מ ייקבע לפי התשלומים שבוצעו בפועל ולא לפי מועד חתימת ההסכם.

• עסקאות מושפעות מיחסים מיוחדים:
על עסקאות מיוחדות שבהן המחיר אינו נקבע בכסף או מושפע מיחסים בין הצדדים, יחול מועד החיוב במס עם מתן השירות או אספקת הטובין.
מה עליך לעשות?

1. לבדוק את מועדי החיוב במס בעסקאותיך ולוודא ששיעור המע"מ מחושב בהתאם למועד הקובע.
2. לעדכן את מערכות הנהלת החשבונות כך שתוכל להפיק חשבוניות במע"מ החדש.
3. במידת הצורך, לפנות לייעוץ מקצועי כדי להבטיח עמידה בדרישות החוק.

לכל שאלה או הבהרה, ניתן לפנות למרכז המידע של רשות המסים בישראל.